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稅法上計提固定資產折舊要不要考慮凈殘值

瀏覽量:3718 類型:行業資訊 日期:2023-01-11 17:02:52 分享:





問題描述



   稅法上計提固定資產折舊,也要考慮凈殘值嗎?




專家回復



   根據《企業所得稅法實施條例》的規定,企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定,不得變更。

    另外根據《高新技術企業購置設備、器具企業所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》,為鼓勵高新技術企業加大技術創新投入,《公告》對高新技術企業購置設備、器具享受一次性扣除和加計扣除優惠,未強制要求企業會計核算和稅收處理必須一致。為讓企業充分享受稅收優惠的紅利,對于企業購置設備、器具在會計核算中預計凈殘值的,企業享受此項優惠政策可以不考慮預計凈殘值因素。

    因此,在稅務方面,企業也應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。這是基本規定。對于涉及一些特定稅收優惠的情況下,可以不考慮預計凈殘值因素。這屬于特殊情況。實際應用時,注意區分應用場景。




政策依據


 

   《企業所得稅法實施條例》:

   第五十九條固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除。

   企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

    企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定,不得變更。

   第六十三條生產性生物資產按照直線法計算的折舊,準予扣除。

   企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產性生物資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

   企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況,合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定,不得變更。

   《高新技術企業購置設備、器具企業所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》:

   (十四)我公司是一家機械設備制造企業,有高新技術企業資格,我公司將于10月底購買一套新型智能設備,價值5000萬元。我公司會計核算預估計凈殘值25萬元,請問稅法上計算享受2022年四季度新購置設備一次性扣除和加計扣除優惠政策時,我公司可以不考慮凈殘值因素,按照5000萬元進行一次性扣除并享受加計扣除嗎?

    答:為鼓勵高新技術企業加大技術創新投入,《公告》對高新技術企業購置設備、器具享受一次性扣除和加計扣除優惠,未強制要求企業會計核算和稅收處理必須一致。為讓企業充分享受稅收優惠的紅利,對于企業購置設備、器具在會計核算中預計凈殘值的,企業享受此項優惠政策可以不考慮預計凈殘值因素。就你公司而言,可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計扣除。



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